IRPJ/CSLL – Lucro Presumido

IRPJ / CSLL e o Percentual de Presunção sobre Serviços Hospitalares 1

Receita Federal esclarece mais uma vez qual percentual de presunção deve ser utilizado sobre os serviços hospitalares para calcular o IRPJ e a CSLL

A sua empresa calcula o Imposto de Renda com base no Lucro Presumido? Como identificar o percentual de presunção que deve ser aplicado sobre a receita bruta?

Quando o assunto envolve o lucro presumido invariavelmente surge àquela dúvida: Qual percentual será utilizado para calcular a base de cálculo do Imposto de Renda (8% ou 32%) e  da  Contribuição Social (12% ou 32%) para a atividade de prestação de serviços?

Para responder esta questão é necessário analisar o tipo de serviço.

No que diz respeito ao serviço hospitalar, a Receita Federal já se pronunciou por diversas vezes através de Resposta à Solução de Consulta.

Para esclarecer mais uma vez este tema, hoje (08/12) a Receita Federal publicou a Solução de Consulta nº 3.011, que está vinculada à Solução de Consulta Cosit nº 36/2016.

 IRPJ/CSLL – Base de Cálculo para definição do Lucro Presumido

De acordo Solução de Consulta nº 3.011/2020, para fins de aplicação do percentual de presunção de 8% (oito por cento), a ser aplicado sobre a receita bruta auferida no período de apuração pela pessoa jurídica, com vistas à determinação da base de cálculo do imposto de renda da pessoa jurídica, consideram-se serviços hospitalares aqueles que se vinculam às atividades desenvolvidas pelos hospitais, voltados diretamente à promoção da saúde, prestados pelos estabelecimentos assistenciais de saúde que desenvolvem as atividades previstas nas atribuições 1 a 4 da RDC Anvisa nº 50, de2002.

No que diz respeito à base de cálculo da contribuição social sobre o lucro será aplicada a presunção de 12%.

IRPJ / CSLL e o Percentual de Presunção sobre Serviços Hospitalares 2No entanto, desse conceito estão excluídas as simples consultas médicas, que não se identificam com as atividades prestadas no âmbito hospitalar, mas nos consultórios médicos.

Portanto, para fazer jus ao percentual de presunção de 8% e 12% (IRPJ e CSLL), a prestadora de serviços hospitalares deve, ainda, estar organizada, de fato e de direito, como sociedade empresária e atender às normas da Anvisa. Caso contrário, a receita bruta advinda da prestação dos serviços, ainda que caracterizados como hospitalares, estará sujeita ao percentual de presunção de 32% (trinta e dois por cento) para o Imposto Renda  (IRPJ) e para a Contribuição Social (CSLL).

Sua empresa presta serviços na área da saúde? Fique atento às regras de cálculo do Lucro Presumido. 

Confira aqui integra da Solução de Consulta nº 3.011/2020.

Lei mais:

IRPJ/CSLL – Serviço de anestesiologia paga 32% de Lucro Presumido

Dispositivos Legais:

Lei nº 9.249, de 1995, art. 15, caput e §§ 1º, III, “a”e 2º, e art. 20;

IN RFB nº 1.234, de 2012, art. 30 (com redação dada pela IN RFB nº 1.540, de 2015);

Nota Explicativa PGFN/CRJ nº 1.114, de 2012, Anexo, item 52.

Solução de Consulta Cosit nº 36/2016

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IRPJ/CSLL - Serviço de anestesiologia paga 32% de Lucro Presumido 3

 

Vai calcular IRPJ e CSLL? Serviço de anestesiologia paga 32% de Lucro Presumido

Para calcular a base de cálculo do Lucro Presumido sobre a prestação de serviços de anestesiologia será aplicado 32%.

A Receita Federal esclarece aplicação de 32% sobre a receita bruta decorrente da prestação de serviços de anestesiologia para fins de definição da base de cálculo do IRPJ e da CSLL.

De acordo com a Solução de Consulta nº 4.034 de 2019 (DOU de 05/09), a Receita Federal esclareceu que para fins de determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL no regime de tributação com base no lucro presumido, aplica-se o coeficiente de 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta decorrente da prestação de serviços de anestesiologia com utilização, na espécie, de ambiente de terceiro.

 

Através da Solução de Consulta Cosit nº 260 de 2017 a Receita Federal esclareceu que aplica-se o percentual de 32% (trinta e dois por cento) para fins de definição da base de cálculo do IRPJ e da CSLL, na sistemática do lucro presumido, relativamente à receita bruta obtida pela prestação de serviços de anestesiologia, quando referidos serviços não são prestados nas próprias instalações do estabelecimento de saúde do contribuinte; quando não são atendidas às normas da Anvisa, para execução desses serviços ou quando o contribuinte não esteja organizado sob a forma de sociedade empresária.

 

Desde 1º de janeiro de 2009 é possível utilizar o percentual de 8% e 12% para calcular a base de cálculo do Lucro Presumido do IRPJ e CSLL.

A Receita Federal, através da Solução de Consulta COSIT nº de 114 de 2019 esclareceu a utilização destes percentuais para definição da Base de cálculo do Lucro Presumido sobre os serviços hospitalares, confira:

IRPJ/CSLL - Serviço de anestesiologia paga 32% de Lucro Presumido 4

A Solução de Consulta nº 4.034 de 2019 foi vinculada às Soluções de Consulta COSIT nº 260 de 2017 e 114 de 2019.

 

Dispositivos Legais: Lei nº 9.249, de 1995, arts. 15 e 20; Lei nº 9.430, de 1996, art. 25; Lei nº 10.406, de 2002 (Código Civil), arts. 966 e 982; Lei nº 11.727, de 2008, arts. 29 e 41; Instrução Normativa RFB nº 1.234, de 2012, arts. 30, 31 e 38, II; Instrução Normativa RFB nº 1.700, de 2017, arts. 33 e 215 ; Resolução da Diretoria Colegiada Anvisa nº 50, de 2002.

 

Confira aqui integra da Solução de Consulta nº 4.034 de 2019

 

Qual a função do anestesiologista?
Além da administração de anestésicos para retirar ou diminuir a dor, permitindo que o paciente consiga suportar o processo cirúrgico, o anestesiologista realiza o monitoramento em tempo integral e o tratamento de qualquer complicação que ocorra durante a cirurgia.
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